案例实务

中期模式适用处于发展、转型扩张期的中外企业，企业自身具有较规范财税处理意识，目前空间内缺少筹划空间，处于业务发展阶段，税负高于同行，需突破新的筹划瓶颈。

通过中期服务筹划后，单一企业内部财税规范化得到大幅度提升。同时，企业架构得以重置能够确保税筹利益、控制权最大化，将企业税务风险将至最低，企业成本得到最优化。

功能拆分，实现国家 / 地方优惠政策同享

一、中期财税咨询服务模式

1、了解企业国内经营发展策略、明确税筹需求。

2、提出全国布局：结合国内国家重点规划区域税政，重新规划持股结构、布局企业运营发展框架。

3、分阶段、分步骤、分效果的逐步实施。

二、中期财税咨询服务特色

发展期企业此时以不适合低成本的日常财税咨询，需要经验丰富的财税咨询团队并结合法律团队，根据企业情况，拆分宏观策划及实施落实两方面的专项税务咨询。

三、案例分享

案例一、税收筹划

企业A委托RTF进行财税筹划，该企业在筹划前，企业状态为，企业内部按照部门进行设置，所有部门归属一家法人企业，此企业按照市场在各地设立不同的销售分公司，进行渠道销售。

RTF为企业筹划前，该企业的架构

RTF对该企业进行筹划后，从以下方面进行了相应筹划

• 框架搭建：设置利润中心与成本运营中心，并植入不同的法人实体；法人实体的选址充分考虑各经济规划区域鼓励政策；

• 运营流程：合理规划业务运作流程，通过合规的关联方运营，合规同时实现各项优惠政策落地。实现企业利益最大化。

经典效果提示

- 调整后要求按照不同法律主体分开核算，避免原一家法人实体下的多业务统一核算导致企业与税收优惠政策的失之交臂；

- 按照各法人实体对整体利润的贡献率，合理进行成本分摊；增加更多筹划空间；

- 不同注册地选择，分拆企业纳税资金到不同地方财政，改变原一地管理的税管员“一言堂”模式，有效控制政府税管风险。

案例二、海外架构搭建及VIE

鉴于中国政府对部分行业的外资进入仍旧持试运行阶段，故此设立离岸公司、搭建离岸VIE架构已经成为跨国企业进行境外投资最为有效和成熟的模式，其不仅可以获得融资成本低的境外基金的支持，在节税方面也存在极大优势。

对于限制类外商进入的行业，在未来可预见的时期内，离岸架构仍将是实施境外投资的首选。

下面RTF的国际财税专家为您盘点和介绍VIE架构的成功案例及优势；

1、  面对被投资国家存在限制的行业，外资如进入，要如何操作？

项目实施关键词：规避国家对外资进入的限制；

RTF2016年度，帮助某外商成立外商独资的“国内影片制作”公司；主要的思路是通过在香港设置投资公司，引入境外的基金；然后成功跨越了国内不允许外资（港澳台企业除外）独立控股影视公司的屏障；审批耗时6个月，预计目前随着政策开展实施，更多的行政审批经验累积，耗时将大大缩短。

优势说明：

曲线救国：优势是能够隐蔽投资者信息，有效地规避各种壁垒，将风险降到最低，并实现投资目的。反之，如中国企业在进行境外投资时，同样可以利用离岸公司信息保密、结构安全、身份自由等独有的特点，合理规划海外投融资项目，规避政治壁垒和政策壁垒，达到投资的目的。

税收安排：由于设置了BVI及HK公司（香港公司是具备实体运营的公司，非特殊目的性公司），故此，考虑到香港及BVI境外地区及国家自身的税收优势，从架构方面为企业创造了很充足的税收筹划空间。

1、  案例背景介绍：

项目实施关键词：保密，资产隔离，税筹；

投资人及目的介绍：

A中国籍投资人，希望引入境外资金，投资国内的电商（二类增值电信业务）；

实施难点：二类增值电信业务，只能在自贸区设立外商企业，但国内公司的控股必须达到51%以上；

解决方案：

RTF国际财税筹划说明：境外架构的搭建可以实现如下目的：

1、⑩的安排，实现海外BVI可以51%控股国内内资实体运营企业⑥；

2、⑨的目的可以将①投资人的信息进行有效隔离，避免信息交换；实现海外避税；

3、④的安排，可以有效将香港地区的低税率政策引入体系，考虑海外利得税豁免的问题等；

4、⑤的安排可以实现企业所得税减免；

5 、内资实体运营企业⑥可以根据具体的经营条件，申请软件企业，高新技术企业，申请15%的企业所得税优惠；或者与⑤的设立安排一致，实现企业所得税的全免。

6、中国自然人A⑦与⑧，还可以用代持股平台的模式进行替换，同时可以将此持股平台设置在国内的低税率城市或者返税地区。

7、如果在上述结构的基础上，考虑海外信托的架构搭建，可以实现资产隔离及传承给家族子女或者指定受益人的概念。

案例三、霍尔果斯税收优惠政策

随着光线的《霍尔果斯青春光线影业有限公司》《霍尔果斯彩条屋影业有限公司》；乐视的《霍尔果斯乐视新生代文化传媒有限公司》《霍尔果斯乐嗨文化传媒有限公司》等公司被大力度的税收政策吸引而来。霍尔果斯也迎来了招商引资新阶段。

而更多的企业好奇，霍尔果斯税收政策到底为什么这么吸引这些企业？我们结合霍尔果斯天兴创业咨询有限公司给出的税收分析来深入了解一下霍尔果斯税收政策结构。

一、吸引企业的五大优势

1、免企业所得税政策由国务院出台，有国家做背书，其政策的可信度高。不担心地方政策说变就变。

2、超大力度的税收政策：

2.1 企业所得税全免：新办企业在5年内企业所得税全部免征收，是的，没有套路直接免征收。这一政策是所有盈利型公司和需要盈利的最佳去处；

2.2 增值税附加税返还：地方留存税收超过100万返还15%，超过300万返还30%，根据纳税比例享受税收返还，最高可返还50%；

3、完美的第三方服务支持：政府指定代理机构提供一站式代办服务，包括工商税务、免税备案、返税等。企业享受税收政策的同时，不需要跋山涉水的来往与新疆与内地；

4、霍尔果斯政府的高效率办公流程：对于各行各业的企业而言，确保税收落到实处是最重要的，所以税收政策可以做到：纳税当月即可免企业所得税，无拖沓；申请返税到回款流程不超过2周；

5、此优惠政策惠及行业较多，据我所知其中文化传媒、影视动画、广告、商务服务业、信息科技、软硬件及游戏开发、投资等多个行业均可享受这一利好。

二、企业如何入驻霍尔果斯经济开发区

1、为规避企业风险，政府指定当地代办机构，为企业提供一体化服务，包括税收政策解读及落实、工商注册、财务代理、税收筹划，甚至广播电视制作经营许可证都能提供专业服务。

2、政府为了大力发展内地企业入驻霍尔果斯，成立了专门的招商办公室，每天接待内地客户数十人，确保企业落户前明确政策、掌握税收优惠的条件及标准。

三、目前全国税收政策的对比分析

1、包括江浙沪、天津、西藏、广西等全国范围内的税收政策都是地方为了发展地方经济，制定的地方性优惠政策，较霍尔果斯政策而言，力度小，针对性强，稳定性差。

2、多个偏远地区的税收政策虽然力度不小，但配套设施较差，导致政策难推行，难落地，由于地方政府没有解决配套服务的问题，导致企业很难开展业务。