案例实务

某美国知名集成电路布图企业的中国子公司，2008年在中国上海成立，作为美国总部的技术服务中心，帮助美国向其客户提供一系列的与技术相关的服务，按照成本加成方式与美国总部结算收入，属于关联方交易；

RTF与其联系是通过被其收购的一家深圳公司，由于RTF注意到此客户的运营模式，与深圳公司相同；即收入来源全部来自境外关联方，并根据境外总部的要求，提供一系列的与技术相关方面的服务；故此RTF国际财税专家开展了一系列的税筹合作推进工作。

RTF机会洞察：

RTF国际财税专家在了解客户的具体操作后，总结如下：

1、现状：

通过一张简单A4纸的框架合同，由境内子公司每月底按照成本加成的方式向其母公司收取相关费用，用以支持子公司的日常运转；在2014年期间，支付5%的营业税，2015年营改增后，支付增值税。

2、风险分析：

上述业务属于关联方交易，但利润率定价仅4%，不足以支付国内的5%营业税；不足部分通过美国总部汇入的资本金部分先行支付；以此控制少交子公司的企业所得税；

3、税政优惠政策机会：

• 增值税方面：从跨境技术服务本身来说，客户的业务完全可以申请到跨境技术免税（2015年度）或者零税率(2016年度按照新政)；但美国集团由于缺少对中国税政的了解，并不清楚其从事的业务，属于中国政府支持范围；

• 企业所得税方面：由于业务属于离岸外包业务（ITO，BPO，KPO），100%来自境外；故此完全符合技术先进型服务外包企业的申请条件；企业所得税节税，可以通过申请15%的税率优惠，做到合规降低；并非人为控制关联方交易定价达到不交或者少交企业所得税的目的；

RTF解决方案：

RTF随即提出相应的风险与机会解决方案，并报送外方CFO；同时通过对境内的财务经理就细节政策的实施做出解释，使客户方了解到，运用新税政争取优惠对企业来说没有风险，同时还可以每年通过降低税负成本，使企业获得近500万RMB现金流的补充；

在长达半年的推进后，RTF上海国际财税团队赢得了客户的信任，截止2017年发稿时间，RTF已经与此客户合作近三年，从免税政策开始，到2016年更新的零税率；15%的企业所得税税收优惠，到申请国家财政补贴，仅此一个客户，通过RTF国际财税团队将税收优惠政策的充分植入，就给企业降低税负，补充现金流高达每年500万人民币；

虽然伴随着新政实施会存在各种未知，但RTF国际财税项目负责人Lixue 表示，新政开始实施阶段对于参与其中的任何一方都是新领域的探索，比如：税局的某位审核人员就明确指出税局审核人员并非对企业所有业务都熟悉；特别是上海每次都作为全国的新政试点城市；对税局的审核人员更是挑战，从业务是否符合新政规定范围，到对客户业务领域的理解直到优惠政策的放行等，处处充满挑战，天天需要知识的更新；对企业来说，恰恰体现现代财会管理理念，企业会计人员需做到“业财结合”，只有对业务做到充分了解，新政支持的范围领会透彻，才能做到结合运用，为企业的发展带来实惠；最后对于像RTF国际财税团队的财税服务中介，新政的领悟更是对税筹解决方案路径的又一新的探索。

RTF的财税团队从税政方面洞察中国政府行业调整宏观经济，了解税政，并将税政与企业发展中的大小“难题”相联系，致力于寻求合规低税负的解决方案；为企业赢得更低成本运营，更多资金流支持。

如果您对此类案例感兴趣，可以随时联系我们RTF的运营事务负责人Nancy Wang女士；Info@rtfcpa.com