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近期部分上市公司就其在海外避税地搭建的架构是否能抵御CRS政策的冲击与RTF国际税务专家团队进行讨论，结论精彩纷呈。特别选取精彩案例与大家分享。

1、客户A背景介绍：

国内上市A股上市公司，通过搭建香港、开曼等多结构架构，搭建GP，LP的架构，运用香港海外利得税金豁免的思路，搭建投资控股公司，通过内保外贷方式将资金通过国际银行机构，贷出金额达2000万美金，并用于境外公司的海外投资，扩张及资产配置等多重目的。

2、RTF国际财税专家团队风险分析

RTF国际财税专家团队，了解客户情况后，分析如下：

1）如内保外贷资金如期偿还：

鉴于CRS对海外架构穿透的前提下，海外架构运用贷款资金对海外投资的款项赢得的利润将按照中国税制要求，涉及双重税收：25%盈利部分所得税及20%净利分配的个税；

2）如资金选择有条件不偿还

是否面临国内来自银行，外管局监管的风险；对于担保企业是否影响利润，从而影响上市公司的股价波动；同时海外投资盈利部分同样面临上述仅45%的税金缴纳的风险；

3、CRS海外避税政策要求下，到底由谁来申报，中国政府如何监管海外高净值人群及企业的资金状况？

就有着海外投资需求的国内公司来说，其公司高管层之所以在避税地，如开曼、香港、特拉华及英国等搭建不同层级的离岸公司而并非由中国公司直接对外投资，其考虑在于通过设置有效的架构，在资金方面既能规避中国政府就企业对外汇流出方面的限制规定（时间成本、审批繁琐）；在资金运用获利方面又能利用海外避税地架构搭建的法律法规降低当地税负；进而有效隔离海外资金运用所获取的利得，避免中国税制管辖下的较高税负。

那么问题来了，在现行CRS海外反避税政策下，现有架构模式是否仍就可实现预计的隔离效果？在CRS出台后，此规划的设计方案已经被穿透；比如在此客户的案情分析中，RTF国际财税专家就注意到，其搭建的开曼公司（GP）的离岸银行将要求企业及个人填报海外金融资产的信息，然后由海外银行等金融机构上报开曼政府，在CRS的要求下由开曼政府将信息交换回中国税局；故此，精心搭建的海外避税隔离架构，被CRS彻底穿透。面对透明的资产获利信息的高净值人群，信息被中国国家税局掌握后，如涉及偷税行为，则根据税收征管法的相关规定，会被税局无限期追缴欠缴税金，同时滞纳金按照欠缴税金的万分之五/天，进行计算缴纳；一旦有恶意违法行为，会被中国税局处以欠缴税金0.5-5备的罚金。

如客户希望RTF国际财税专家测算整体涉税风险，RTF国际财税专家可帮助企业及高净值人群评估风险，协助测算税金成本。

RTF国际财税专家团队与您分享的案例是否精彩？是否通过此原创CRS文章的内容，对CRS及中国税局查处海外资产反避税的政策制度有更深刻的认识呢？RTF的国际财税专家也欢迎感兴趣的朋友共同探讨CRS下，传统意义上信托，保险，基金等防穿透、可避税、带隔离的安排是否仍旧为高效首选的解决方案？ 

如您对CRS政策有任何疑问，欢迎随时来电或者email 与我们的项目对接人Nancy Wang（上海）沟通，具体联系方式：

Tel：       +(86 21) 60450886 13910329244

E-mail：        Nancy.wang@rtfcpa.com

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