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随着“营改增”的不断扩围，众多出口企业的“零税率认定”问题日益增多。技术出口企业如何获批“应税服务的增值税零税率”资格？CRO公司、软件开发公司等各个不同行业的技术服务、技术开发合同的技术性判定问题如何解决？很多企业实操中遇到了难以逾越的障碍。

近日RTF财税公司，成功为北京一家CRO公司取得零税率认定的必需要件-“本领域至少3名副高级职称（含）以上专家分别出具的研发的鉴定意见书且保证了鉴定意见中至少有一项一致”。结合税总公告2014年 11号《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》将此案例做如下分享。

一、CRO公司背景介绍

某美资CRO公司，业务领域主要集中在化合物前期的合成，研制阶段；业务形式为接受跨国企业拜耳、默克等公司的委托，为其提供不同新适应症领域“新药”化合物合成的CRO服务，主要的成果归属委托方所有。

该CRO公司业务如何与相应“零税率认定”政策结合

1、应税服务增值税零税率管理主要涉及以下几个税收政策
1）《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告（国家税务总局公告2014年第11号）。

2）《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税〔2013〕106号） 附件四
3）《关于落实增值税零税率应税服务退（免）税政策的通知》

2、RTF解析CRO企业“零税率认定”要点

1）《技术出口合同登记证》的获批；

2）与境外单位签订研发、设计合同，并取得跨境服务收入；

3）本技术领域3名副高级职称（含）以上专家对新技术、新产品、新工艺或者新材料研发的鉴定意见书；所有鉴定意见中至少有一项一致，并附出具人职称证书及身份证复印件；

4）实行增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票，一经开具视为放弃认定资格；

5）发生在资格认定前的适用增值税零税率应税服务，在取得增值税零税率资格认定后，可按规定申报退（免）税；

3、为什么选择RTF作为您“零税率认定”的服务商？

1）RTF拥有化药、生物制药及临床研发方面的“技术专家”库；

2）RTF可以高效协调专家，商委，税局整理准备“零税率认定“资料；

3)RTF专业团队潜心分析税政，指导企业提前规避阻碍“零税率”获批的障碍。

二、RTF财税专家给CRO 公司“零税率认定”建议

1、流程介绍

1）技术合同要取得《技术出口合同登记证》，技术服务项目要阐述清楚；

2）技术合同还要通过本领域专家的鉴定，描述上需要将技术要点及其“新”表述清晰；

3）就专家意见到商委进行研发项目的申请；并将商委反馈提交税局进行“零税率”认定；

4）进行进项税金的退抵。

2、账务处理与税务申报

1）技术服务合同金额与服务费发票金额需对应；

2）申报税局与商委的的应税服务收入需对应；

3）申报进项税额与进项的收入服务需对应.；

特别注意：增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票，一经开具视为放弃认定资格。

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