财税政策

近期，RTF通过与相关部门沟通了解到，北京朝阳税局将针对企业外籍雇员个税进行核查，企业如在此方面存在问题，需要进行补缴及滞纳金的处罚。本次，朝阳区企业共及5189户，首批核查企业共320户，检查期间为2012-2014年。

虽然，此次只是北京市朝阳区开展此项核查，但伴随着今年我国对于税务的稽查力度增加，除北京朝阳外，其他各地区税局均有可能开展对外籍员工个税的核查。

一、以下为此次核查的重点项目

1、境外保险（强制险、商业险）是否缴税。

2、为外籍员工、家属支付或负担的境内商业保险需合并工资薪金缴纳个税。

3、是否存在股权激励计划、计算方法是否正确

4、各种奖金计算是否正确

5、免税补贴是否符合文件规定

1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费中不符合规定的部分需合并工资薪金缴纳个税

2）外籍个人的搬迁费中不符合规定的部分需并入工资薪金缴纳个税

3）外籍个人超出标准取得的境内、外出差补贴需合并工资薪金缴纳个税

4）外籍个人取得的超过标准的探亲费需合并工资薪金缴纳个税

5）外籍个人取得的超过标准的语言训练费、子女教育费等需合并工资薪金缴纳个税

6）其他不符合规定的补贴收入，如外籍员工及家属的医疗费、旅游费、购物卡、电影票等其他各种补贴和境外公司发放的补贴均需合并计入当月工资薪金所得申报缴纳个人所得税；

注意：韩资企业通常为韩籍员工及家属提供医疗费。

6、外企高管取得的董事费

7、实报实销的免税补贴发票列支情况，凡经查出假发票，一律不得计入免税补贴，应并入工资薪金计算缴纳个人所得税。（结合附件四进行核查）

8、居民享受税收待遇是否备案。结合外籍个人所得税核查工作，关注非居民享受税收优惠备案工作，通过核查提高非居民备案率。

9、不申报、零申报、小额申报。外籍个人不申报、零申报、小额申报需重点关注，建议根据个人所得税明细申报数据进行分析，结合企业、国家（地区）、行业等因素，确定标准，有针对性的对此类情况进行核实。

二、提醒：在本次核查前，企业可先进行自查，避免相应的问题，自查项目如下

1、境外保险（强制险、商业险）是否缴税。

2、为外籍员工、家属支付或负担的境内商业保险需合并工资薪金缴纳个税。

3、是否存在股权激励计划、计算方法是否正确

4、各种奖金计算是否正确

5、免税补贴是否符合文件规定

1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费中不符合规定的部分需合并工资薪金缴纳个税

2）外籍个人的搬迁费中不符合规定的部分需并入工资薪金缴纳个税

3）外籍个人超出标准取得的境内、外出差补贴需合并工资薪金缴纳个税

4）外籍个人取得的超过标准的探亲费需合并工资薪金缴纳个税

5）外籍个人取得的超过标准的语言训练费、子女教育费等需合并工资薪金缴纳个税

6）其他不符合规定的补贴收入，如外籍员工及家属的医疗费、旅游费、购物卡、电影票等6、其他各种补贴和境外公司发放的补贴均需合并计入当月工资薪金所得申报缴纳个人所得税；是否为家属提供医疗费。

7、实报实销的免税补贴发票列支情况。

8、居民享受税收待遇是否备案。

如还有其他需要了解的地方，请咨询RTF。