财税政策

RTF通过多年与企业的合作，发现企业再进行税收筹划时，存在诸多问题。企业最终非但没有实现降低税负的目的，有些甚至遗留下很大的税务风险，税收筹划最终以失败告终。RTF根据多年的实际税收筹划经验总结出了10个最容易导致税收筹划失败的原因。

原因一、对税法、税收政策理解不准

企业的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的。企业纳税申报出现税会差异，也是基于税法规定进行纳税调整。因此，法律才是税收的根本属性，会计只是计量的工具。现实中，很多基于会计方法的税收筹划，改变的只是计量的方法和标准，并未“治本”。

原因二、没有充分考虑到非税成本

税务筹划中，常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构，进行一系列的商业安排，商业安排会引发一系列的非税成本，比如：成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入，如果没有统筹好这些因素，也很容易导致税务筹划的失败。

原因三、纳税义务发生并确定后才进行税务筹划

古语虽有云：“亡羊补牢，未为晚也”，但是这句话并不适用税务筹划领域，我国现行的18个税种，每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件，一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务。

原因四、税务筹划缺少“合理商业目的”

根据《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的规定，对于“不具有合理商业目的的安排”，税务机关可以发起一般反避税调查，最常见的形式包括：

1）、滥用税收优惠；

2）、滥用税收协定；

3）、滥用公司组织形式；

4）、利用避税港避税；

2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范，因此，企业在进行税务筹划中，需要有“合理商业目的”的证据材料。

原因五、名为“筹划”，实为偷逃税

根据《税收征管法（征求意见稿）》，逃税是指“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”，其中，“欺骗、隐瞒手段”是指下列情形：

1）伪造、变造、转移、藏匿、毁灭账簿凭证或者其他相关资料；

2）编造虚假计税依据，虚列支出或者转移、隐匿收入；

3）骗取税收优惠资格；

4）法律、行政法规规定的其他情形。同时规定：“逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上三倍以下的罚款；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理。”，税务筹划触犯刑事责任，得不偿失。

原因六、对潜在税务风险缺乏专业认知

在现实中，没有任何法律风险的税务筹划方案几乎是不存在的。税务法律风险控制伴随税务筹划的全过程。因此，需要对税务风险有充分的认知，比如，通过“转让定价”进行的“筹划”通常面临纳税调整和税收利息的风险，而通过伪造材料等手段实现少缴税的目的，则有可能触犯行政责任甚至刑事责任，所以，税务筹划有“雷区”，公司需谨慎。

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因七、缺少公司各部门支持

税务筹划是一项综合性的工作，需要公司多部门的参与配合。以申请高新技术企业资格为例，需要企业在高新收入、研发费用、核心知识产权、科研人员比例等方面达标，各项指标的合格有赖于各部门的积极参与，需要财务、科研、人力资源等部门在申请高新资格前1-3年，有计划、有步骤的推进。

原因八、与有关政府部门缺少沟通

鉴于中国税收立法的现状，很多事项适用税收政策并不是十分的清晰，这就需要企业在筹划中和政府部门确认相关税收政策的具体适用。但是，需要提醒的是企业在咨询相关事项前，应该对筹划的目标有明确认识，获取对筹划方案至关重要的信息，而非全盘告知自己的商业计划与安排，尤其《税收征管法（征求意见稿）》增加了“预约裁定制度”，企业征求税务机关“预约裁定”前，更应该做好准备。

原因九、筹划后企业税负率过低

可以说零瑕疵的筹划方案是不存在的，很多筹划方案有赖于征纳双方的信息不对称。如果企业的税务筹划方案前期进行的都很顺利，但是最终导致企业的税负率过低，并且无法提供合理的理由，这种情形下，就极容易被税务机关的纳税评估“盯上”，进而诱发税务检查和稽查，通过“放大镜”式税务稽查，企业税务筹划的瑕疵很难保证不被税务机关发觉，“秋后算账”也是有可能的。

原因十、缺乏有实操经验的专业人士及团队

其实上述所有的原因都可以归结到“人”的原因，没有具有税务筹划实操经验的专业人士或团队，很难确保税务筹划不会出问题。在美国，很多大公司通常聘请具有风险税务筹划经验的团队进行税务筹划，尽管收费高昂，但是依然受到企业的欢迎。

以上10大原因并未穷尽税务筹划失败的所有原因，但的确是在实战中最常见的诱发税务筹划失败的原因。RTF认为，成功的税务筹划应该具有两个核心特征，一是有系统可行的税务筹划方案，二是具有强有力的统筹落实方案的能力，而这二则统筹于专业的税务筹划人才与团队。