案例实务

一、事件背景

建筑设计企业A在中国境内拥有一家子公司B，现子公司需将利润汇回，但子公司B发现汇回难度较大主要来自税负。建筑设计企业A的运营模式主要有两种：

运营模式一、境外总部直接投标国内业主，业主要求与该总部签订合同；

运营模式二、国内业主总包给北京子公司，北京子公司分包国外总部。同时，业主需要子公司B提供国内发票，并将款项打入国内子公司。

二、RTF解决方案

以最低税负实现境外付汇

针对模式一

前提：业主接受国外形式发票；

解决方案：如业主不能直接付款到国外指定帐户，则可以签订三方协议，北京子公司扮演代收代付的角色，同时合同要求必须签订人民币形式；北京子公司在收款与付款时，仅作为往来处理；

提示：北京公司不能提供中国税务的发票给到业主；与开户银行确认是否可以配合进行付款。

针对模式二

前提：业主不能接受国外形式发票；

解决方案：第一步：业主与北京子公司签订总包合同，并将设计咨询款项汇入北京总公司；北京总公司出具正式发票给到业主；北京子公司确认收入；第二步：北京子公司与国外公司签订分包合同；支付款时，北京子公司确认成本；同时在税局开具税收通用缴款书后，进行增值税的抵扣；合同可以签订人民币或者外币；

提示：大部分公司目前采取模式二的解决方案。

三、RTF实际操作要点提示

1、设计合同模板，推敲合同字眼，避免合同中存在“技术”、“版权”等字眼，造成即使境外完成的合同，也被税务判定为特许权使用费或者技术类合同；

2、明确合同时间，有效期，金额等问题；

3、区分境内外服务，就合同执行与税务进行沟通，解答税务问题；

4、帮助企业成功取得节税的税务证明。